在上海市实施营改增8个月以后，营改增试点范围扩大到了8个省市。而在上海试点过程中出现的部分物流企业税负不降反增问题，因为新增试点沿用的仍是上海增值税改革试点的政策，所以这一问题仍将出现。而据记者了解对于这一问题，北京、深圳、天津的应对措施都是“研究制定过渡性财政扶持政策”。

“营改增”继上海试点8个月后再次扩容。不久前，财政部、国家税务总局联合下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省(含宁波市)、安徽省、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)等8个省(直辖市)。其中北京市将于9月1日起试点营改增，成为继上海市之后第二个营改增的试点城市。

记者获悉，新增试点城市都将沿用上海增值税改革试点的政策，涉及的行业范围和税率基本不变。

时至8月下旬，北京市营改增试点准备工作一切就绪，物流企业也开始估算实施新税率后企业的税负情况到底降低了还是增加了？

事实上，物流企业的担忧是有缘由的上海在营改增试点过程中，出现部分物流企业税负不降反增的尴尬局面。那么，这个现象会不会再次在其他的试点城市上演呢？

小微物流企业受益

营改增对于物流企业来说的确是件好事，理论上讲，它可以有效避免重复征税，减轻企业负担。

事实上，营改增总体上也实现了这样的目标。上海市今年上半年推进试点后，试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元。有些物流企业尽管税负增加，但大部分企业的税负还是下降了。根据测算，北京试点改革将减负165亿元。这其中当然也包括物流企业的税负减收。

不过，对于物流企业来说，那些小规模的企业获益更多。

据记者了解，北京市、深圳市及天津市都已公布了营改增试点实施准则，其中提出，小规模纳税人税率由原来的营业税的5%或3%，统一降低到增值税的3%。北京市财政局局长杨晓超表示，年营业额低于500万元的单位和个人作为小规模纳税人，按照应税收入的3%征收增值税。

北京众德冷链物流有限公司就是一家小规模的物流企业，该企业总经理李万秋对中国商报记者表示，试点推行后，他们企业将按3%的增值税税率缴税，这将有效减少企业的负担。

不仅北京市的小规模物流企业将从营改增中获益，其他试点城市的小型物流企业同样获得此优惠，尤其是天津市的相关企业。天津市相关部门测算，此次参与天津营改增试点改革的交通运输业和部分现代服务业共48403户，占全市营业税纳税人的34.4%，其中，年营业收入500万元以下小规模纳税人占95.7%。天津市将于12月1日起推行营改增，到时当地的大部分物流企业的税负将减少。

新试点部分企业税负仍将增加

此次《营业税改增值税试点方案》中规定，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。这一细则致使以货物运输业为主的物流企业税负不减反增。上海市作为第一个营改增试点城市首先发现了这个问题。

如今新增试点城市将沿用上海增值税改革试点的政策，那么，上海市试点出现的问题是否也会在其他城市上演呢？答案是肯定的。

“上海市试点营改增后出现的部分物流企业税负不减反增现象并不是个案，其他试点城市同样也会出现这些问题。”李万秋对中国商报记者表示。他认为，新增试点城市仍旧沿用上海市改革政策，交通运输业的增值税税率仍为11%，可抵扣项目未增加，那么新增试点内的货物运输企业的税负仍会增加。

李万秋介绍，以货物运输业为主的物流企业日常的主要成本有油费、路桥费、维修费及人工成本四大项，但增值税可抵扣项目中只包含油费和维修费。事实上，长途运输过程中，油费及维修的成本较高，但短途运输油费只占成本的15%，大部分费用是人工成本及路桥费，但这些都没包含在可抵扣项目内。

也有业内人士认为，从试点政策来看，试点的范围还不够宽。比如邮电通讯也是服务业，但此次未纳入改革范围，部分交通运输企业可能在邮电通讯方面的开支比较大，却不能抵扣。再比如物流业，其房屋租赁的物业服务，也未纳入改革的范围。税率偏高，可抵扣项目又少，这将致使以货物运输为主的物流企业税负不减反增

除了这些问题，难以获得增值税发票也是物流企业税负增加的原因之一。北京众德冷链物流有限公司如今的工作重点为物流策划与咨询，企业在工作中经常要与其他行业的企业合作，比如他们经常会找一些学校来进行市场调研，也会聘请专业的广告公司来进行图形设计，但是这些行业并没有施行营改增，它们只能开具一般的营业税发票。没有增值税发票就没有办法得到抵扣返税的实惠。“我现在正在为增值税发票的事犯愁呢”李万秋对记者倒苦水。

不过庆幸的是，众德冷链物流企业规模较小，3%的增值税税率足以弥补增值税发票带来的问题。但是大型的物流企业也会面临同样的问题，它们的增值税税率偏高，部分成本支出还不能获得增值税发票。

“物流企业总会与其他行业的企业有业务往来，没有在试点范围内的企业的确很难开具增值税发票，这是一个问题。但最关键的问题还在运输工具购置的抵扣上。”德利得物流总公司运营总监恽绵告诉记者。

恽绵介绍，营改增后，交通运输企业可抵扣的项目主要为购置运输工具和燃油、修理费所含的进项税。由于运输工具购置成本高、使用年限长，多数相对成熟的大中型企业，未来几年或更长时间不可能有大额资产购置，因此，实际可抵扣的固定资产所含进项税很少。在货物运输业务中，燃油、修理费等可抵扣进项税的成本在总成本中所占比重不足40%，即使全部可以取得增值税专用发票并进行进项税额抵扣，实际负担率也会显著增加。

德利得物流北京子公司位于北京市通州区，主要业务有物流仓储与运输配送。“仓储业务属于物流辅助服务，增值税税率为6%，这部分的税负将有所下降。但运输配送的税率较高，近来公司又没有计划采购运输工具，没有太大的可抵扣项目，并且很多外地业务将无法获得增值税，因此，这部分税负应该会增加。”恽绵表示公司还未详细推算税负增减情况，但从目前的现实情况来看，货物运输业务的税负将会增加。

在上海营改增试点工作中，快递企业的税负也有所增加，那么其他试点城市的快递企业的情况又如何呢？“目前我们得到通知下个月（9月）开始执行11%的增值税，粗略估算了一下，改革后的税负比改革前提高了1至2个百分点。这个幅度我们还能承受，因此对我们应该不会产生太大影响。”全峰快递总公司相关负责人告诉中国商报记者。

尽管营改增初期，快递企业税负增加的幅度不大，但快递业属于劳动密集型企业，人力成本占总成本比重越来越高，而这又不在可抵扣项目内，可能会致使快递企业的税负将大幅增加。

凭借政府买单能维持多久

对于营改增改革试点中出现的或即将出现的问题，该怎样应对呢？

“对于物流企业来说，几乎没有应对措施，这本身就是政策实施的问题，企业只能呼吁相关部门理顺税务构架，降低货物运输业的增值税税率。”恽绵对此也很无奈。当然，如果近期需要采购运输工具的物流企业可以将采购推延，等到实施营改增以后再进行采购，这样这部分成本可以进行抵扣。

“问题的关键在政府”，在记者问及如何应对这个问题时，恽绵、李万秋及全峰快递相关负责人一致表示，部分物流企业税负增加的原因在于营改增改革中制定的细则与现实脱节，政府相关部门应该深入研究问题，找出解决问题的办法。

恽绵三人对政府抱以厚望，但记者从北京市、深圳市、天津市三个城市的国家税务局网

站上了解到，对于部分物流企业税负增加问题，它们的应对措施都是“研究制定过渡性财政扶持政策”。北京市财政局局长杨晓超也曾对外表示，北京将研究出台过渡性财政扶持政策，使试点企业不因此而增加负担。具体来说，就是要建立一项财政扶持资金，根据各试点企业申报、评估的结果，对企业税负增加的部分予以财政扶持。而对于扶持资金的规模，则要看试点后企业的税负情况而定。扶持政策持续多长时间，则要看企业的经营状况。企业税负开始低于试点前的税负，就不再扶持。

政府的财政扶持一定程度上的确可以维护物流企业的利益，但是政府“买单”的方式并不能从根本上解决存在的问题。专家建议，政府相关部门应该仔细研究问题所在，从制度细则上进行完善，从而从根上解决问题，也为营改增的继续推广打下坚实的基础。

在上海市实施营改增试点几个月后，中国物流与采购联合会就针对出现的问题向有关部门提出建议：将货物运输服务纳入物流辅助服务，采用6%的税率；适当增加进项税抵扣项目。对于占有物流企业较大成本比例的过路过桥费、保险费、房屋租金等纳入进项税抵扣范围。对于一些相对固定而实务中难以取得增值税专用发票的支出（如燃油消耗、修理费等）按照行业平均水平测算应抵减比例，将这些项目的支出作为减计收入处理，计算销项税额；对存量资产（非不动产）采取过渡性抵扣政策。建议对于近五年内购置的存量机器设备和运输工具，允许每年计提的折旧额中包含的进项税额核定为可抵扣进项税额等等。

中国物流与采购联合会的建议很实际，然而如今国家相关部门并没有拿出任何可行性的解决办法，并且开始急于推行试点，这到底是好事还是坏事呢？政府又能扶持到什么时候呢？