“我们期待着改，但也有担心。”面对北京启动“营改增”试点，郭丽双说。

所谓“营改增”试点，是指一部分企业纳税方式由营业税改为增值税。

郭丽双，东方美亚投资有限公司董事长，北京市政协委员，同时兼任北京市工商联副会长。作为一名女企业家，郭丽双的事业起步于上世纪90年代初，如今投身商界已20年。

东方美亚目前的营业收入是十几个亿，公司连续多年都是税务审计的重点单位，郭丽双很自信的说，自己的公司基本没有给税务带来不必要的麻烦。

经国务院批准，北京营业税改增值税试点自9月1日正式启动。东方美亚的部分行业也被纳入了营改增的试点范围。

对于增值税，郭丽双最大的期待是在于“征税链条完整”，以避免重复征税。

期待“链条完整”

郭丽双认为，增值税改革，必须有一条规范完整的链条，才能避免企业被重复征税，并将有效遏制假发票。

9月1日，北京营业税改征增值税试点正式启动。

对于营改增，郭丽双做了认真的研究。包括自己公司的各个行业，以及部分行业的重点企业，甚至咨询了工会和税务机关。

2003年，郭丽双成立东方美亚公司，这是一家集投资、房地产开发、建筑装饰、保险经纪、物业管理、科技于一体的多元化公司。这一年郭丽双也开始进军文化产业，涉足影视节目制作。

“跟那时候大多数民营企业家一样，我在创业时打过擦边球，但到了现在的发展阶段，擦边球是打不得的，万一查出来就摔下去了。”郭丽双是学财务出身的，她说，你去看我们公司的账，找不到一张白条。

郭丽双很早就开始接触增值税，增值税带给她的最大困扰就是从上到下的链条不完整。她拿建筑行业举例，比如在公开市场上，建筑材料是5元一平米，加上税后是6元。但如果不走这个渠道，能够花3元就买到，但是不能给你开发票，等于链条就断掉了。

“这里就要算账了，里外里差出3块钱，从企业的成本来看，你说你买哪家的？但是为了规范公司的财务，你就得多花钱。”郭丽双对此有些无奈。

作为规范的企业，多花点钱还是能够拿到增值税发票的，但有时卖方就是没有发票给你抵扣，郭丽双说，在这种情况下，税就会集中在最后的纳税人身上。

在营改增试点后，增值税链条不完整的现实状况依然存在。对于郭丽双的公司来说，影视行业在拍摄电视剧时需要租赁场地、道具和各种器材，但是当初租赁公司的税是一次性摊的，现在根本开不出增值税发票以供影视公司抵扣。

郭丽双对一刀切的方式有些意见。她认为没有一条规范完整的链条，增值税的好处很多企业都体会不到，如果不能一条链推下去，税负会增加给最后环节的纳税人，而中间逃税的人也会使规范的纳税人承担更多。

“你要列出来增值税发票由谁开，到谁那儿止，还是从上到下都能连起来，一直连到使用者，只有链条完善，才能发挥增值税的作用。”郭丽双说，如果链条是完整的，行业和公司的纳税是规范的，那么营改增对企业是有帮助的，减少了重复征税，一环扣一环还能有效制止假发票。

北京预计减税165亿

从先行试点的上海来看，部分行业中，抵扣不充分带来了企业税负增加。据估算，在试点营改增之后，北京每年总减收约165亿元。

“我们对纳入试点的12.6万户企业进行了摸底，截至试点正式启动，已确认营改增试点纳税人10万户。”北京国税局告诉新京报。

今年1月1日，上海率先开展营业税改增值税试点。从上海的试点来看，营业税改增值税实现了总体减税，但依然存在各种各样的问题。目前部分服务业仍未采用增值税，且不少项目仍未纳入抵扣范围，使得增值税链条不完整；而抵扣不充分带来了企业税负增加；同时各行业增值税税率划分不够细致。

在上海试点前一个月，北京就已经提交了营改增的申请，并迅速投入到前期的准备中。8月初，经国务院批准，营改增的试点范围扩大到9个省市，其中，北京营改增试点9月1日正式启动。

根据财税部门的估算，在试点营改增之后，北京每年总减收约165亿元。其中，小规模纳税人由于降低了税率，减税效果明显；一般纳税人的负担有增有减。

北京的营改增方案与上海基本一致，因此上海试点中存在的问题继续伴随着北京的试点行业。

“这次营改增没有包含餐饮行业，幸亏没有。”北京一家餐饮连锁行业的董事长对记者表示。

这家公司每年缴纳的各项税占营业收入的10%左右。据了解，一家效益不错的餐饮企业，其利润为营业收入的5%-6%。

“在北京营改增试点方案出台前，我们希望不要将餐饮业纳入营改增的试点范围。虽然这次没纳入试点，但我们都明白营改增是个大趋势。”这位董事长解释说，餐饮行业采购多来自田间地头，没有增值税发票。房租、能源、人工费用就占了成本的60%，但这些都不能抵扣。她认为餐饮行业能抵扣得太少。

据她介绍，按照目前的营改增方案，增值税的税率均高于之前营业税5%的税率，若纳入试点范围，以餐饮行业目前的特殊性，会导致税负增加。“除非采用简易计税的方式，按3%的税率计税，税率降下来，我们才能减负。”

财政补贴应对“增负”

“营改增”后，不同行业的税率有增有减。个别行业负担增加的情况，财税部门早有预见，北京与上海的解决方案均为财政补贴。

按照方案，北京与上海的试点税率一致，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，交通运输业适用11%的税率，部分现代服务业多适用6%的税率，而有形动产租赁服务适用17%的税率。

郭丽双说，在接受采访前咨询了多个朋友的企业，在这样的税率设定下，大家的负担有增有减。据她介绍，安装业劳务收入的营业税税率为3%，营改增后税率为11%，而劳务分包进项税抵扣税率仅为6%，营改增后，税率提高了2个百分点。

“但从运输费的抵扣来看，税负是减轻了。”郭丽双说，以前运输费的抵扣税率是7%，营改增后运输费抵扣税率改为11%，初步估算，这一项能给公司减负16万元。

而与之相反，交通运输行业却在营改增试点中叫苦不迭，其税率由营业税时的3%改为增值税的11%。

北京一家物流企业的负责人说，上海试点时，他们就开始研究本行业营改增的效果。之前一直担心会完全按照上海的方案改。他说，对物流行业来说，11%的税率肯定是加重了负担，所以并不希望北京试点营改增。

该负责人给记者算了一笔账，物流企业之前的营业税税率为3%，试点后，增值税税率是11%，税率提高了8个百分点，但抵扣的部分却非常少。

在营业税时代物流企业就可以抵扣采购运力费，改成增值税后，新增的抵扣项目包括购买运输工具、燃油费和修理费等。其中购买运输工具是最为可观的抵扣项目，但物流行业购买运输工具的周期是5-10年，很多公司现在根本不需要重新购买运输工具，所以这一项没法抵扣；而燃油、修理费的抵扣额度很小。总体算下来，营改增后公司的税率提高了6-7个百分点。

事实上，对于个别行业在试点后税负加重的问题，财税部门也早有预见。国家税务总局局长肖捷此前曾表示，交通运输企业税负增加原因在于主要资本投入是车辆，如果企业的大部分车辆是在试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，企业的进项税额抵扣不充分会导致税负增加。

对于增加税负的企业，北京与上海的解决方案均为财政补贴。北京市财政局局长杨晓超说，目前正在研究出台过渡性财政扶持政策，使试点企业不因此而增加负担。建立一项财政扶持资金，根据各试点企业申报、评估的结果，对企业税负增加的部分予以财政扶持。

有待扩大改革范围

在税务部门看来，这些问题都是在试点和改革过程中必然经历的，要根本解决这些问题就要继续深层推进改革并扩大改革的范围。专家认为，从农业到服务业都采用增值税，才能真正发挥增值税的作用。

在企业眼里，财政补贴不是最优的解决方案，应该是暂时的应对办法。

“财政补贴并不是长久之计，上海试点时，为了进行抵扣，很多业务都跑去了上海，上海的税收有可能因此而增加，所以有财力支持补贴。”上述物流企业的负责人认为，随着营改增试点的扩容，地方政府很难一直施行财政补贴政策。

中国人民大学财政金融系教授安体富表示，增值税是一环一环抵扣，从农业到服务业都征收增值税，才能真正发挥增值税的作用。

“目前我国的增值税还不是完全的消费性增值税，增值税改革应加快这一进程，这本身对企业来说也是个很好的减税政策。”中国社科院财贸所税收室主任张斌说。

而在税务部门看来，这些问题都是在试点和改革过程中必然经历的，要根本解决这些问题就要继续深层推进改革并扩大改革的范围。肖捷说，随着试点的延续，将进一步完善政策，并在此基础上扩大改革试点的地区和行业范围。